Prácticlases

Detalles de las prácticas a realizar en el transcurso de las clases (IMPRIMIR Y TRAER AL CURSO Y SUS RESPECTIVOS FORMULARIOS):

CONTABILIDAD TRIBUTARIA

Prof. Rubén Hernández Cabreja

CAPITAL PRACTICA No. 1

Casos prácticos:

A continuación, presentamos los datos correspondientes a la Situación financiera de la empresa RXWL, S.R.L. al 31 de diciembre de 2017. Detalles:

Capital suscrito y autorizado RD$10,000,000.00, Acciones no pagadas RD$7,986,800.00, Reserva legal RD$300,000.00, Beneficio / Utilidad del periodo RD$5,700,000.00. Determine Capital Total RD$. 

Durante el 2018, la empresa RXWL, S.R.L. realizó operaciones relativas al Impuesto Sobre la Renta de la siguiente manera:

1.      Obtuvo ingresos del periodo por RD$65,800,000.00.

2.      Sus costos corresponden a un 62% de los ingresos obtenidos.

3.      Sus gastos están distribuidos de las siguientes manera: Generales y administrativos  un 74%, comisiones e intereses financieros un 10% y depreciación un 12%. La Renta bruta es la base para dicho cálculos.

4.      Para este periodo la empresa contemplo las bonificaciones según Código Laboral (10% Art. 233 Ley 16-92 Código Laboral Rep. Dom.).

5.      Considere que la fecha de cierre del ejercicio fiscal para esta empresa es el 31 de diciembre de cada año.

6.      Considere que para esta empresa el año 2017 fue su primer periodo de operaciones.

(Supuesto práctico) Liquidación del Impuesto Sobre La Renta, ISR.

El impuesto liquidado según Estados Financieros al 31 de diciembre de 2017 es como se muestra a continuación:

Realizar las siguientes actividades. Requerimientos:

1.      Hacer un Estado de Resultado tomando en cuenta las informaciones detalladas para el 2018.

2.      En el Estado de Resultado, determinar la Renta Neta Imponible, a partir de la Renta Bruta.

3.      Liquidar el ISR para el Ejercicio 2018.

4.      Determinar la diferencia a pagar del ISR para el año 2018.

5.      Determinar el importe de los anticipos del ISR a pagar para el ejercicio 2019.

6.      Especificar el monto de cada cuota en un cuadro, asi como la fecha en que deben ser pagada la primera cuota.

7.      Hacer las entradas de diario correspondientes al cierre de las cuentas nominales.

8.      Presentar nuevamente la sección de capital en el Estado de Situación al 31 de diciembre del 2018.

Filipenses 4:13 Todo lo puedo en Cristo que me fortalece.

Juan 3:16 Porque tanto amó Dios al mundo, que dio a su Hijo *unigénito, para que todo el que cree en él no se pierda, sino que tenga vida eterna.

CONTABILIDAD TRIBUTARIA

LIC. RUBEN HERNANDEZ CABREJA

LOS DIVIDENDOS

PRACTICA No. 2

Caso práctica 2:

La Sociedad RXWL S.R.L. concluye con el siguiente capital para al 31 de diciembre 2017. 

Según muestra el cuadro 1  arriba, la sociedad RXWL, SRL tiene utilidades de periodos anteriores; los cuales, serán distribuidos tanto en efectivo, como en acciones, de acuerdo  a la reunión sostenida en Julio 2018. Dichos dividendos serán pagados en Septiembre 2018.

Determinar capital aportado, porcentajes en acciones, distribución de dividendos entre accionistas, luego distribución de los dividendos en efectivo y en acciones (estas corresponden a los accionistas números: 2, 5, 8 y 9), retener ISR según ley 11-92 C.T de la Rep. Dom. Tambien, determinar nuevos capital actualizado, cantidad de acciones y participación absoluta al 2018, después del pago de doce mil quinientos cuarenta acciones y contabilizar la correcta distribución de los dividendos a los accionistas de la sociedad RXWL, SRL por valor de RD$6,600,000.00. Detalles de los accionistas:

CONTABILIDAD TRIBUTARIA

            Prof. Rubén Hernández Cabreja           

Práctica No. 3  Transacciones, Registros Contables, Retenciones y más.

La empresa RXWL S.R.L., realizó las siguientes transacciones en el mes de enero de 2018, según detalles:

Las ventas totales realizadas fueron por RD$9,000,000.00 80% de las ventas son gravadas e incluye ITBIS y el resto, ventas exentas. Tambien, 85% de las ventas gravadas fueron al contado y el 15% a crédito. Las importaciones fueron por RD$1,550,000.00 con ITBIS por RD$248,000.00.

Detalles de las ventas realizadas:

Requerimientos:

1.      Hacer todas las retenciones de lugar: normas 02-05, 08-10, ISR (100% y 10%), otras.

2.      Determinar ITBIS por compras, por servicios.

3.      Presentar el IT-1, IR-17, IR-6, Formulario 606, Formulario 607, Formulario Norma 02-05 (buscar formularios página www.dgii.gov.do), entre otras.

4.      Hacer entradas de Diario ED y Pase al Mayor General MG. Usar catalogo del material de apoyo.

5.      Hacer balanza de comprobación.

6.      Estado de Situación.

7.      Estado de Resultados.

Nómina de pago mensual ENERO 2018:

Requerimientos:

1.      Determinar SFS afiliados, aporte empleado AFP, ISR asalariado, Aporte empleador AFP, SFS       empleador, SRL, total retención TSS, INFOTEP.

2.      Presentar IR 3 e IR-4

3.      Hacer los registros contables de la nómina.

Por otro lado, la empresa RXWL S.R.L., realizó las siguientes transacciones en el mes de febrero de 2018, según detalles:

Las ventas totales realizadas fueron por RD$11,211,200.00. 80% de las ventas son gravadas e incluye ITBIS y el resto, ventas exentas. Tambien, 85% de las ventas gravadas fueron al contado y el 15% a crédito. Las importaciones fueron por RD$3,000,000.00 con ITBIS por RD$480,000.00.

Detalles de las ventas realizadas:

Requerimientos:

1.      Hacer todas las retenciones de lugar: normas 02-05, 08-10, ISR (100% y 10%)

2.      Determinar ITBIS por compras, por servicios.

3.      Presentar el IT-1, IR-17, IR-6, Formulario 606, Formulario 607, Formulario Norma 02-05 (buscar formularios página www.dgii.gov.do).

4.      Hacer Entradas de Diario ED y Pase al Mayor General MG. Usar catalogo del material de apoyo.

5.      Hacer balanza de comprobación.

6.      Estado de Situación.

7.      Estado de Resultados.

Nómina de pago mensual, mes de febrero 2018:

Requerimientos:

1.      Determinar SFS afiliados, aporte empleado AFP, ISR asalariado, Aporte empleador AFP, SFS empleador, SRL, total retención TSS, INFOTEP.

2.      Registrar contable nómina.

Luego de cumplir con los requerimientos antes mencionados. Hagamos el supuesto práctico siguiente:

1.      Cambie los meses anteriores por noviembre y diciembre 2018 y confecciones  sus Estados Financieros y haga la presentación de su IR-2 al 31 de diciembre de 2018.

2.      Cierre las cuentas nominales y presente su nuevo Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2018.

CONTABILIDAD TRIBUTARIA

RUBEN HERNANDEZ CABREJA

Determinacion y Tratamiento Contable de los Anticipos según Ley 11-92 Código Tributario de la República Dominicana.

PRACTICA No. 4

Supuesto práctico No. 1. Contribuyentes Personas Jurídicas con Tasa Efectiva de Tributación (TET) mayor de 1.5%.

Determine el anticipo a pagar mensualmente y el tratamiento contable del anticipo de la empresa que lleva su nombre, S.R.L., cuyo impuesto liquidado es de RD$580,000.00, y el anticipo pagado fue de RD$570,000.00. Dicha empresa tiene Créditos Dividendos Retenidos por RD$30,000.00, Retenciones Entidades del Estado por RD$20,000.00.

Nota: Los Anticipos serán determinados dividiendo en doce (12) cuotas iguales el impuesto liquidado en su Declaración Jurada del ISR anterior, luego de deducido el saldo a favor consignado en la declaración.

 

Supuesto práctico No. 2. Contribuyentes Personas Jurídicas con Tasa Efectiva de Tributación (TET) menor de 1.5%.

Determine el anticipo a pagar mensualmente y el tratamiento contable del anticipo de la empresa que lleva su nombre, S.R.L., cuyo ingresos del Periodo (IR-2) es de RD$15,000,000.00, impuesto liquidado es de RD$300,000.00, y el anticipo pagado fue de RD$280,000.00. Dicha empresa tiene Retenciones Entidades del Estado por RD$30,000.00, Compensaciones Autorizadas y Otros Pagos por RD$10,000.00.

Nota: Se calcularán las doce (12) cuotas iguales correspondientes, resultantes de aplicar el 1.5% a los ingresos declarados en el año fiscal anterior, y luego deducir el saldo a favor consignado en la declaración.

Supuesto práctico No. 2.1 Ingresos Actividades con márgenes regulados.

Para las Personas Jurídicas cuyos ingresos provengan de actividades con márgenes de comercialización que estén regulados por el Estado, la base para calcular los anticipos será el total de sus ingresos brutos generados por esas comisiones o por los márgenes establecidos por las autoridades competentes (Casilla b del IR-2), más cualquier otro ingreso obtenido por la empresa.

La empresa cuyo nombre comercial es el suyo, S.R.L. está regulada por el Estado Dominicano. Determine cálculo del anticipo (1.5%) y su tratamiento contable, de acuerdo a los siguientes parámetros: ingresos por ventas del año RD$80,000,000.00, 6% de la comisión basada en los ingresos del año, ingresos por alquiler por RD$400,000.00.

Supuesto práctico No. 2.2 Comisiones por ventas de productos de terceros.

Los intermediarios que se dediquen exclusivamente a la venta de bienes de propiedad de terceros, pagarán el anticipo del 1.5% en función del total de los ingresos provenientes de las comisiones que los mismos obtengan.

La empresa cuyo nombre comercial es su apellido principal, S.R.L. vendió productos por RD$70,000,000.00, de los cuales, obtuvo un ingreso por comisión de un 8%. Determine anticipo a pagar el 15 del mes siguiente. Realice los registros contables correspondientes.

Nota:

En caso de que la TET sea menor o igual al 1.5%, aplicarán estos casos para empresas con márgenes regulados por el Estado, comisiones por ventas de terceros.

Supuesto práctico No. 3. Para Contribuyentes Personas Físicas, Negocios de Unico Dueño y Sucesiones Indivisas.

Las Personas Físicas, Negocios de Único Dueño y Sucesiones Indivisas deben pagar tres (3) anticipos, sobre la base del 100% del Impuesto Liquidado en su Declaración Jurada del ISR del ejercicio fiscal anterior, luego de deducido el saldo a favor siempre que el contribuyente no haya solicitado su compensación o reembolso.

De acuerdo a las siguientes informaciones, determine anticipos a pagar y fecha de pago de la persona física Juan Pérez Ogui. Haga registros contables por cada pago:

Impuesto liquidado por RD$1,145,931.50, anticipo pagado por RD$20,000.00, Retenciones por RD$900,000.00, Saldo a Favor Ejercicio Anterior por RD$140,260.00.

Supuestos práctico No. 4. Determine mora, recargos e intereses indemnizatorios, de los supuestos prácticos 2.2 y 3 si los mismos fueron pagados tres meses después de su fecha de vencimiento. Haga registros contables.

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LIC. RUBEN HERNANDEZ CABREJA

DONACIONES

PRACTICA No. 5

Supuestos prácticos:

Determinar  limite donación previsto y contabilizar las operaciones derivada de las informaciones suministradas más abajo, sabiendo que el porciento de la donación según Ley 11-92 C.T. Rep. Dom., es de 5% de la Renta Neta Imponible del Ejercicio Fiscal que se trate, después de efectuada la compensación de las pérdidas provenientes de ejercicios anteriores. Por otro lado, haga la presentación del IR-02 y el anexo B-1 de cada empresa.

1.  RXWL, S.R.L., le dono al Comité de Asistencia Humanitaria Boca de Chivo RD$280,000.00. La misma, tuvo ganancia de Capital por RD$5,500,000.00.

2.      Metas, S.R.L., le dono a la Junta de Vecino del sector La Colonial II RD$250,000.00.  Esta entidad tuvo ganancia de capital fiscal $ 3,716,000.00.

3.      Los Manipuladores, E.I.R.L., le dono al Patronato de Niños Nueva Fuente RD$275,427.00 Con una pérdida de capital fiscal  de $1,850,000.00.

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RUBEN HERNANDEZ CABREJA

DEPRECIACION

PRACTICA No. 6

Supuesto No. 1

Suponga que la empresa Ruxio,  SRL, adquirió Propiedades, Planta y Equipos, el 1 de enero de 2017, según detalles:

Edificios A y B por RD$29,500,000.00 y 26,000,000.00. Estos tuvieron reparaciones por RD$3,600,000.00 y RD$2,300,000.00 y mantenimiento por RD$2,000,000.00 y 600,000.00 al 31-12-2017.  Tambien, la entidad adquirió un edificio C, el cual, fue terminado de construir por RD$16,500,000.00 y puesto en servicio el 31/7/2017. Esta area tuvo reparaciones por RD$4,000,000.00, mantenimiento por RD$2,000,000.00 para el 2012.

Activos categoría 2 por RD$19,000,000.00.  Con adición por RD$3,000,000.00 al 1-9-2012. Este categoria tuvo reparación por RD$300,000.00 y mantenimiento por RD$100,000.00 al 31-12-2012.

Edificios A y B por RD$29,500,000.00 y 26,000,000.00. Estos tuvieron reparaciones por RD$3,600,000.00 y RD$2,300,000.00 y mantenimiento por RD$2,000,000.00 y 600,000.00 al 31-12-2017.  Tambien, la entidad adquirió un edificio C, el cual, fue terminado de construir por RD$16,500,000.00 y puesto en servicio el 31/7/2017. Esta area tuvo reparaciones por RD$4,000,000.00, mantenimiento por RD$2,000,000.00 para el 2012.Activos categoría 3 por RD$62,000,000.00.  Con adición de RD$6,000,000.00 el 1 de julio de 2012. Hubo un retiro de RD$3,000,000.00 el 1-12-2012. Tuvo reparación por RD$7,500,000.00 y mantenimiento por 35,000.00 en el 2012.

Hacer las entradas de diario respectivas y presentar valores en libro al 31 de enero de 2013.

Supuesto No. 2

La empresa que lleva su nombre SRL, adquirió un camión por RD$5,000,000.00 el 1 de febrero de 2012.  

Preguntas:

·      ¿Cuáles son los pasos para fines de eliminar /dar de baja a dicho activo fijo al finalizar su tercer año?

·      Ilustre lo expuesto antes, haciendo las entradas de diario correspondientes.

·      A sabiendas de que el mismo fue vendido por RD$3,000,000.00 cuando cumplió su tercer año de función, determine en línea reta su depreciación. Por otro lado, haga los registros contables correspondientes y determine la diferencia entre el tratamiento contable fiscal y según línea recta.